gewinnbesteuerung von 25 % oder 46 % 10 mallorca 2030 eine publikation der european@ccounting center of competence® gewinnbesteuerung von 25 % oder 46 % durch qualifizierte nutzung der landesgesetze und des doppelbesteuerungsabkommens zwischen spanien und deutschland ist eine finale steuerbelastung von nur 25 % möglich durch die wahl der länder- übergreifenden investitions- struktur (siehe tabelle) entste- hen signifikante unterschiede bei der steuerbelastung. an folgenden beispielen wird das deutlich: beispiel 1: ein deutscher unternehmer strebt eine bau- trägertätigkeit in spanien an, d.h. den gewerbsmäßigen er- werb von grundstücken zur errichtung von immobilien und deren anschließende veräußerung. er erfährt, dass in spanien eine kapitalgesell- schaft in form einer socie- dad limitada (vergleichbar mit der deutschen gmbh) einfach zu gründen ist. wenn man alle gesetzlichen vor- schriften einhält, beschränkt sich das monetäre haftungs- risiko bei der bauträgertätig- keit auf 3.000 €. die körper- schaftsteuer beträgt 25 %. da ihm die gesellschaftsform ei- ner s.l. (gmbh) aus deutsch- land vertraut ist, entscheidet er sich, seine bauträgertätig- keit über eine s.l. durchzu- führen, deren gesellschafter seine deutsche gmbh ist. er erwirtschaftet einen jah- resgewinn von 1.000 € und hat in spanien 250 € (25 %) körperschaftsteuer zu zah- len. die verbleibenden 750 € überweist er als dividenden- ausschüttung an seine deut- sche gmbh. da in spanien kein quellensteuereinbehalt vorzunehmen ist, werden. die 750 € bei der deutschen gmbh als dividendenein- künfte mit einem effektiven steuersatz von 1,5 % ver- steuert. die gmbh schüttet diese dividende an den an- teilseigner aus, was zu einer belastung mit abgeltungs- steuer von ca. 25 % zzgl. so- lidaritätszuschlag und ggf. kirchensteuer führt. die finale steuerbelastung beträgt, bis das geld im portemonnaie des unterneh- mers ist, ca. 46 %. die betriebsstätte der gmbh & co kg wird in spanien als kapitalgesellschaft behandelt beispiel 2: der deutsche unternehmer beschließt nach qualifizierter beratung, in deutschland eine gmbh & co. kg zu gründen. der komplementär ist die deut- sche gmbh, damit ist die haftungsbeschränkung vor- handen. unser deutscher unternehmer ist alleiniger kommanditist mit einer haft- einlage von z.b. 100 €. die gmbh & co. kg gründet in spanien eine betriebsstät- te (establecimiento perma- nente - ep). diese wird in spa- nien als kapitalgesellschaft und nicht wie in deutschland als personengesellschaft be- handelt. dadurch treten fol- gende steuerfolgen ein: wie im beispiel 1 dargestellt, ist durch die ep in spanien eine körperschaftsteuer von 25 % zu zahlen. d.h. bei einem gewinn von 1.000 € bleiben 750 € übrig. der gewinn ist aus der ep ohne spanische quellensteuer an die deut- sche kg auszuzahlen. die kg unterliegt in deutsch- land nicht der körperschaft- oder einkommensteuer. die- se gesellschaftsform wird transparent besteuert. die einkünfte der kg werden ge- sondert und einheitlich fest- gestellt und den gesellschaf- tern direkt zugerechnet. eine besteuerung und die feststel- lung der einkünfte erfolgt auf ebene der gesellschafter. der gesellschafter hat bei seiner persönlichen einkommen- steuer die 750 € aus spanien anzugeben. die tätigkeiten der deutschen kg in spanien werden als betriebsstätten- einkünfte auf spanischem bo- den qualifiziert. die einkünfte aus der spanischen betriebs- stätte werden in deutschland von der besteuerung nach den regelungen des dba deutschland/spanien unter anwendung des progressi- onsvorbehaltes freigestellt. wenn der deutsche unterneh- mer dem spitzensteuersatz unterliegt, sind somit die er- haltenen 750 € keiner weite- ren besteuerung in deutsch- land unterworfen. die finale steuerbelastung, bis das geld im portemonnaie des unter- nehmers ist, beträgt 25 %. willi plattes direccion@europeanaccounting.net unterschiedliche investitionsstrukturen und deren finale steuerbelastungen zwischen 46 % und 25 % weitere erläuterungen dazu finden sie unter www.europeanaccounting.net > immobilien > institutionelle investoren struktur gmbh & co. kg - s.l.u gmbh - s.l.u gmbh - s.l. & gmbh & co. kg s.c. - s.l. & s.c gmbh & co.kg- gmbh-s.l.&s.c. gmbh & co. kg - betriebsstätte steuerlast in spanien steuerlast in deutschland steuerlast total effektive steuerrate 362,50 € 97,50 € 460,00 € 46,00 % 250,00 € 195,94 € 445,94 € 44,59 % 250,00 € 187,50 € 437,50 € 43,75 % 362,50 € 250,00 € 250,00 € 0,00 € 362,50 € 36,25 % 0,00 € 250,00 € 25,00 % 0,00 € 250,00 € 25,00 %